第12章
税制的设计
税收给社会带来的负担应该尽可能地低，而且税收负担应该公平地分配，就是说税制应该既有效率又平等
12.1 美国政府的财政状况
12.1.1 联邦政府
联邦政府的最大收入来源是个人所得税，家庭的纳税义务是根据总收入计算的；第二大来源是工薪税，也被称作社会保险税。然后是公司所得税和销售税等
联邦政府最大的支出是收入保障，主要是各种转移支付。转移支付是指政府未用于交换物品和服务而进行的支付，如社保支付失业保险支付和扶贫福利等。第二大类是医疗，包括医疗保障医疗援助和医疗研究。第三大类是国防，第四类是净利息
预算赤字：政府支出大于政府收入
预算盈余：政府收入大于政府支出
12.1.2 州与地方政府
主要收入来源是销售税和财产税，主要支出是教育医疗和公共秩序与安全支出
12.2 税收和效率
一种税制结构能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率
税收的成本除了税收本身还有无谓损失和依法纳税的管理负担，有效率的税制是引起无谓损失和管理负担很小的税制
12.2.1 无谓损失
无谓损失使人们根据税收激励而不是根据他们买卖的物品与服务的真实成本与收益配置资源时税收引起的无效率
12.2.2 管理负担
专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失。政府只得到了所缴纳的税收金额，而纳税人不仅失去了这一金额而且还失去了用于整理文件计算和避税所花费的时间和金钱
12.2.3 边际税率与平均税率
平均税率：支付的总税收除以总收入，用来考量纳税人做出的牺牲
边际税率：增加1美元收入所支付的额外税收，用来考量税制再多大程度上扭曲了激励，理性人考虑边际量
12.2.4 定额税
定额税：对每个人等量征收的税收
定额税是最有效率的税，因为一个人的决策不改变纳税额，因此没有扭曲激励，因此没有无谓损失，应纳税额也很容易计算，因此管理负担很小。但定额税被认为是不公平的
12.3 税收与平等
12.3.1 受益原则
受益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想
受益原则被用来支持汽油税，富人多纳税等；因为汽油消费者也是用路多的人，富人从安保等公共服务中获得的收益更高
12.3.2 支付能力原则
支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个征税的思想，可以得出两个推论，纵向平等和横向平等
纵向平等：主张支付能力更强的纳税人应该纳更多税收的思想
横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想
比例税：高收入纳税人和低收入纳税人缴纳收入中相同比例的税收
累退税：高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的这一比例
累进税：高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的这一比例
12.3.3 税收归宿与税收平等
税收归宿，即研究谁承担税收负担，是税收平等的核心问题
案例研究：谁支付公司所得税。个人支付了所有税收，当政府对公司征税时，税收负担最终落在了个人身上，即公司所有者、顾客或工人。而工人和顾客承担了公司所得税的大部分负担。假如政府增加对公司的所得税。那么生产汽车就不那么有利可图，对新汽车厂的投资就会少，汽车工厂减少时，汽车的供给减少了，对汽车工人的需求也减少了。因此对公司加收所得税引起了汽车价格上升和汽车工人工资的下降
12.4 结论：平等与效率之间的权衡取舍
平等和效率是税制的来那个最重要的目标，这两个目标往往是冲突的。经济学起到的作用就是说明在设计税制时社会必须面临的权衡取舍。
